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    3. 稅務新聞

      氣,其氣浩然 —— 年輕的,富有激情的

      營改增的這些問題 你明白了嗎?

      日期:2016-07-29 / 人氣:90 / 標簽:

      5月1日全面推開營改增試點正式啟動,6月1日起,營改增納稅人迎來了首個申報期,按季申報的小規模納稅人和金融行業也于7月1日開始申報。為方便納稅人“報好稅”,國稅部門在強化內外部培訓的同時,對營改增試點政策、發票領用和管理等方面的熱點問題進行梳理,并提供權威解答。

      政策類

      一些納入營改增試點的行業稅率有所提升,如何實現“所有行業稅負只減不增”?

      增值稅與營業稅的計稅原理不同,不能單純從稅率高低來判斷稅負情況,下面我們分行業進行說明。

      1.建筑業和房地產業分別由原來3%和5%的營業稅稅率,改為適用11%的增值稅稅率。

      建筑業原營業稅稅率為3%,按每筆交易的營業額征稅,但不考慮企業經營成本以及單筆交易是否獲利,容易重復征收。實行增值稅后,稅率雖然變為11%,但建筑業中企業購進的建筑材料、機械設備、運輸工具等都可以抵扣進項稅金,只需按本環節的增值額課稅,行業稅負應不會上升。此外,國家對企業甲供材、清包工的經營方式,做出了過渡期政策安排。一般納稅人以甲供材方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,與原來按3%的營業稅稅率征收相比,企業稅負將保持平穩。

      同樣,營改增后房地產開發企業中的一般納稅人,按11%的增值稅稅率繳稅時,可以將符合規定的土地出讓金從銷售額中扣除。由于土地出讓金占到整個房地產開發成本的30%到40%,所以盡管稅率提高了,但稅負應該不會上升。此外,房地產開發企業中的一般納稅人銷售房地產老項目,房地產開發企業中的小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目,均可選擇簡易計稅方法,按照5%的征收率計稅,這類企業的稅負也不會增加。

      2.金融業和生活服務業由原來5%的營業稅稅率改為適用6%的增值稅稅率。

      金融業營改增后也將減負。首先,金融業原營業稅的優惠政策在營改增后基本予以保留和延續。其次,通過購置不動產和相關設備、技術研發、軟硬件更新等,獲得進項抵扣。

      生活服務業中大部分為小規模納稅人,這些企業營改增后按3%的征收率實行簡易征收,與原來5%的營業稅稅率相比,將減稅40%左右。生活服務業中的一般納稅人可抵扣的進項較多,如餐飲企業的房租、水電及購進的餐具食材都可以按規定進行抵扣。

      本次改革試點擴圍,對前期已在試點范圍內的行業有什么影響?

      對于交通運輸、郵政、電信行業、現代服務業等前期試點行業而言,營改增全面推開后,增值稅抵扣鏈條更加完整,許多之前不能抵扣的項目都可抵扣了,許多之前苦于沒有“進項”的問題也得到了解決。以交通運輸業為例,隨著營改增全面推開,可抵扣的范圍進一步擴大,這些行業的稅負將進一步下降。

      小規模納稅人不能抵扣進項稅額,如何享受到改革的紅利?

      一方面,小規模納稅人適用的是3%或5%的征收率,與營業稅相比稅率沒有上升,綜合考慮兩種稅計算上的差異,營改增后稅負應有所下降。另一方面,全面推開營改增試點后,國家對小微企業在增值稅政策上的優惠力度進一步加大。自2016年5月1日起至2017年12月31日,增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。符合條件的小規模納稅人,只需要在納稅申報期準確填列《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》,即可享受免稅政策。

      全面推開營改增后,企業日常發生的費用,哪些可以抵扣進項稅,哪些情形不能抵扣呢?

      辦公用品/電子耗材、車輛租賃、水費/電費、房屋租賃、物業管理、會議費/培訓費,這些項目取得增值稅專用發票可以抵扣。

      集體福利費、個人消費/餐費、免稅項目支出、增值稅普通發票,以上情形不能抵扣。

      招待客戶的餐費和住宿費可以抵扣嗎?

      根據財稅〔2016〕36號文件規定,購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此,用餐、娛樂費用即使取得增值稅專用發票也不能抵扣。

      一般納稅人為建筑工程老項目提供建筑服務如何計稅?

      可以選擇使用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目指的是:《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

      符合規定安置殘疾人就業的納稅人,營改增后能享受到更多政策優惠嗎?

      以前,符合優惠政策條件的納稅人,享受優惠的金額與安置殘疾人人數掛鉤,每安置一名殘疾人就業,每月可享受不到3000元的增值稅退還。自今年5月1日起,這一優惠的上限大幅提高,每安置一名殘疾人員每月最多可享受當地?。ê陛犑校┤嗣裾鷾实脑伦畹凸べY標準4倍金額的退還。以我市為例,今年7月1日起天津市最低工資標準調整為月1950元,企業每按規定安置殘疾人員1名,每月最多可退還增值稅7800元,安置殘疾人員越多,退還稅款越多。

      提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人,是否繳納文化事業建設費?

      不需要了。根據有關規定,未達到增值稅起征點的繳納義務人,免征文化事業建設費。

      發票類

      營業稅取消后,以前的發票還能用嗎?

      可以用,但是有期限。自2016年5月1日起,地稅機關已不再向試點納稅人發放發票。在此之前試點納稅人已領取的天津市地方稅務局監制的發票以及印有本單位名稱的發票,可使用至2016年6月30日。有享受免征增值稅政策等特殊情況的試點納稅人(詳見國家稅務總局公告2016年第23號)使用的印有本單位名稱的發票,可使用至2016年8月31日。需要注意的是,試點納稅人在領用國稅發票前,應對已領用未使用的地稅發票進行繳銷。發票繳銷業務可在初次申請使用國稅發票時,一并在主管國稅機關辦理。

      營改增后,增值稅的抵扣憑證有哪些?

      增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、解繳稅款的完稅憑證、出口貨物轉內銷證明可以作為增值稅抵扣憑證。

      之前中獎的餐飲發票沒來得及兌換,只能作廢了嗎?

      已發放的定額有獎發票,由地稅部門按原發票兌獎流程辦理,兌獎期限截至2016年7月30日。此外,隨著改革的推進,稅務部門結合實際對之前的政策進行了調整?!短旖蚴袊叶悇站痔旖蚴械胤蕉悇站株P于全面推開營業稅改征增值稅發票使用問題的公告》(天津市國家稅務局天津市地方稅務局公告2016年第3號)中第二條、第三條、第五條、第六條已廢止,請試點企業予以關注。

      開具增值稅專用發票要購買專業的稅控設備及相應的軟件,這些軟、硬件需要支付費用嗎?

      開具增值稅發票需要購買稅控設備,且需按年向稅控服務商支付服務費,但這些費用在申報繳納增值稅時可以按規定扣除。此次營改增由地稅局移交國稅局的新登記納稅人(含個體工商戶)全部由現申報軟件服務商提供商業版申報軟件,免收費用。2016年5月1日后新開業納稅人可以使用免費版申報軟件,該軟件滿足基本申報功能。同時,納稅人也可自愿選擇使用商業版申報軟件。

      原營業稅納稅人對增值稅政策和新開票系統不太熟悉,開票應該注意哪些問題?

      打印發票字跡要清楚,不得壓線錯格,確保打印格式精準,不得將二維碼或密碼區與表樣原有內容重疊,否則將影響發票的使用,產生無效票;在開票前應將紙質發票的號碼與開票系統中的號碼進行核對,在開票后若發現信息錯誤,應將發票所有聯次全部作廢,重新開具;及時掌握增值稅相關政策,特別是了解常見稅目稅率,避免因商品編碼、商品種類選擇錯誤,而出現發票稅率錯誤、品目錯誤等情況。

      商家為消費者開具增值稅專用發票有什么要求?

      銷售方開具增值稅專用發票,由購買方提供4項信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息。不需要提供營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。若實際付款人與專用發票的“購買方”不一致的,銷售方可在“備注欄”注明實際付款人的名稱和有效證件號碼。

      商家為消費者開具增值稅普通發票有什么要求?

      銷售方開具增值稅普通發票的,如購買方為企業(有納稅人識別號)和個體工商戶,購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項,其他項目根據實際業務需要填寫;購買方為非企業性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的,“名稱”為必填項,其他項目可根據實際業務情況填寫。如果消費者能將上述信息準確提供給商家,就可以開具增值稅普通發票,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息等相關證件或其他證明材料。

      集中聘用大量臨時工,********費時費力,有沒有簡便的方法?

      保險公司、學校等臨時聘用大量營銷員、外聘教師等勞務人員,在支付勞務費時需要到稅務機關********,業務數量較大。我市稅務部門準許對上述情況實行合并收入********和委托辦理代開票,并制定相應的后最好看的中文字幕2018_丈洗澡被公侵犯十五分钟在线观看_成在线人免费视频一区二区_亚洲人成网站18禁止人