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    3. 稅務新聞

      氣,其氣浩然 —— 年輕的,富有激情的

      全國各地設立投資合伙企業稅收優惠政策盤點

      日期:2016-07-29 / 人氣:97 / 標簽:

       
      北京
       
       

      1、在本市注冊的內資、外資股權投資基金和股權投資基金管理企業:

      (1)合伙制股權基金和合伙制管理企業不作為所得稅納稅主體,采取“先分后稅”方式,由合伙人分別繳納個人所得稅或企業所得稅。

      (2)合伙制股權基金和合伙制管理企業的合伙人應繳納的個人所得稅,由合伙制股權基金和合伙制管理企業代扣代繳。其中通過法人單位分得的個人所得,由該單位負責代扣代繳個人所得稅。

      (3)合伙制股權基金中個人合伙人取得的收益,按照“利息、股息、紅利所得”或者“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅,稅率為20%。

      (4)合伙制股權基金從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益,屬于已繳納企業所得稅的稅后收益,該收益可按照合伙協議約定直接分配給法人合伙人,其企業所得稅按有關政策執行。

      2、合伙制股權基金的普通合伙人,其行為符合下列條件之一的,不征收營業稅:

      (1)以無形資產、不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險;

      (2)股權轉讓。

      3、鼓勵和支持從事創業投資業務的股權基金或管理企業按照《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展改革委等十部委第39號令)進行備案,并按照《企業所得稅法》第三十一條和《企業所得稅法實施條例》第九十七條的規定享受國家稅收優惠政策支持。

      4、經國務院或國家主管部門批準設立并在本市注冊登記的產業投資基金的管理企業,及符合下列條件的管理企業,參照金融企業,享受《關于促進首都金融產業發展的意見》(京發改[2005]197號)和《關于促進首都金融產業發展的意見實施細則》(京發改[2005]2736號)的政策支持,且自其獲利年度起,由所在區縣政府前兩年按其所繳企業所得稅區縣實得部分全額獎勵,后三年減半獎勵:

      (1)在本市注冊登記;

      (2)其所發起設立的股權基金在本市注冊登記,符合國家有關規定,且累計實收資本在5億元以上;

      (3)投資領域符合國家和本市產業政策。

      5、市政府給予股權基金或管理企業有關人員的獎勵,依法免征個人所得稅。

      政策名稱:

      《關于促進股權投資基金業發展的意見》(京金融辦[2009]5號)

      http://chuang86.com/?p=3795

       
      天津
       
       

       

      1、合伙制股權投資基金和合伙制股權投資基金管理企業,可采取"先分后稅"的方式,由合伙人分別繳納個人所得稅或企業所得稅。

      2、以有限合伙制設立的合伙制股權投資基金中,自然人有限合伙人,依據國家有關規定,按照"利息、股息、紅利所得"或"財產轉讓所得"項目征收個人所得稅,稅率適用20%;自然人普通合伙人,既執行合伙業務又為基金的出資人的,取得的所得能劃分清楚時,對其中的投資收益或股權轉讓收益部分,稅率適用20%;合伙人是法人和其他組織的,按有關政策規定繳納企業所得稅。

      企業適用條件:

      適用于在本市注冊的內資、外資、中外合資股權投資基金和股權投資基金管理機構(包括產業投資基金管理機構)。

      政策名稱:

      《天津市促進股權投資基金業發展辦法的通知》(津政發〔2009〕45號)

      http://chuang86.com/?p=3797

       
      上海
       
       

       

      2008年發布的“不執行有限合伙企業合伙事務的自然人有限合伙人,其從有限合伙企業取得的股權投資收益,按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定,按‘利息、股息、紅利所得’應稅項目,依20%稅率計算繳納個人所得稅”在2011年修訂時刪除。

      政策名稱:

      《關于本市股權投資企業工商登記等事項的通知(修訂)》(滬金融辦通〔2011〕10號)http://chuang86.com/?p=379

      《關于本市股權投資企業工商登記等事項的通知(修訂)》(滬金融辦通〔2011〕10號)http://chuang86.com/?p=379

       
      重慶
       
       

       

      1、合伙制股權投資類企業不作為企業所得稅的納稅主體,其經營所得和其他所得采取先分后稅形式,由合伙人分別繳納所得稅。合伙人應繳納的個人所得稅應由投資者向合伙企業實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納。其中,不執行企業合伙事務的自然人有限合伙人,其從有限合伙企業中取得的股權投資收益,按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目,適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。合伙制股權投資類企業從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益,屬于被投資企業已繳納企業所得稅的稅后收益,該收益可按照合伙協議約定直接分配給法人合伙人,其企業所得稅按有關政策執行。

      2、股權投資類企業取得的非上市公司的權益性投資收益和權益轉讓收益,以及合伙人轉讓非上市公司股權的,不征收營業稅。

      3、在合伙制股權投資類企業出資1000萬元人民幣以上的出資者,其股權投資所得繳納的稅收市級留存部分,由市財政按40%給予獎勵;所投資項目位于重慶市內的,按60%給予獎勵。地方留成區縣級部分的獎勵辦法,由有關區縣(自治縣)結合實際自行確定。

      4、依照《創業投資企業管理暫行辦法》和《外商投資創業投資企業管理規定》在我國境內設立的專門從事創業投資活動的股權投資類企業,按照國家相關規定享受國家稅收優惠政策支持。

      政策名稱:

      《重慶市人民政府辦公廳關于印發重慶市進一步促進股權投資類企業發展實施辦法的通知》(渝辦發〔2012〕307號)

      http://chuang86.com/?p=3802

       
      南京
       
       

       

      1、對合伙制股權投資基金執行有限合伙企業事務的自然人普通合伙人,按照“個體工商戶的生產經營所得”項目,適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。不執行有限合伙企業合伙事務的自然人有限合伙人,其從有限合伙企業取得的股權投資收益,按照“利息、股息、紅利所得”項目,按20%的比例稅率計征個人所得稅。

      2、新注冊成立的股權投資基金和股權投資基金管理機構自獲利年度起,繳納企業所得稅形成的地方留成財力部分,前兩年按80%給予補助,后三年按40%給予補助。

      3、新注冊成立的股權投資基金和股權投資基金管理機構繳納營業稅形成地方留成財力部分,前兩年按100%給予補助,后三年按50%給予補助。

      4、對新注冊成立的股權投資基金管理機構擔任董事長、副董事長、總經理、副總經理等高級管理人員,繳納的個人所得稅形成的地方留成財力部分按40%給予補貼。

      政策名稱:

      促進全市股權投資基金發展實施辦法(《南京市人民政府關于進一步加快全市金融業改革創新發展的若干意見》(寧政發[2011]73號)附件4)

      http://chuang86.com/?p=3805

       
      深圳
       
       

       

      1、合伙制股權投資基金和合伙制股權投資基金管理企業不作為所得稅納稅主體,采取“先分后稅”方式,由合伙人分別繳納個人所得稅或企業所得稅。

      2、合伙制股權投資基金和股權投資基金管理企業,執行有限合伙企業合伙事務的自然人普通合伙人,按照“個體工商戶的生產經營所得”項目,適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。不執行有限合伙企業合伙事務的自然人有限合伙人,其從有限合伙企業取得的股權投資收益,按照“利息、股息、紅利所得”項目,按20%的比例稅率計征個人所得稅。

      3、合伙制股權投資基金從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益,屬于已繳納企業所得稅的稅后收益,該收益可按照合伙協議約定直接分配給法人合伙人,其企業所得稅按有關政策執行。

      4、合伙制股權投資基金的普通合伙人,以無形資產、不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅;股權轉讓不征收營業稅。

      5、股權投資基金、股權投資基金管理企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上(含2年),凡符合《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)規定條件的,可按其對中小高新技術企業投資額的70%抵扣企業的應納稅所得額。

      企業適用條件:

      適用于本市注冊的內資、外資、中外合資股權投資基金、股權投資基金管理企業以及私募證券投資基金管理企業,并且滿足以下條件:

      股權投資基金的注冊資本(出資金額)不低于人民幣1億元,且出資方式限于貨幣形式,首期到位資金不低于5000萬元。股東或合伙人應當以自己的名義出資。其中單個自然人股東(合伙人)的出資額不低于人民幣500萬元。

      政策名稱:

      《深圳市人民政府印發關于促進股權投資基金業發展的若干規定的通知》(深府〔2010〕103號)

      http://chuang86.com/?p=3807

      《關于進一步支持股權投資基金業發展有關事項的通知》(深府辦〔2010〕100號)

      http://chuang86.com/?p=3809

       
      寧波
       
       

       

      1、對于股權投資企業和股權投資管理企業,公司制企業繳納的企業所得稅和合伙制企業繳納的個人所得稅的地方留成部分的50%,由同級財政以補助形式進行獎勵;對企業副職以上的高級管理人員,按照其繳納的個人所得稅地方留成部分的50%,由同級財政以補助形式進行獎勵。各縣(市)、區政府對在當地落戶的股權投資企業和股權投資管理企業,還可根據情況給予一次性開辦費補貼。企業自工商登記之日起5年內享受本款政策。

      2、對進駐東部新城金融服務中心的股權投資企業和股權投資管理企業可享受《關于吸引金融機構進駐東部新城金融服務中心的若干政策意見》(甬政辦發〔2008〕147號)相關政策。

      (1)對從市外新引進并進駐金融服務中心的金融機構和金融配套服務機構,自開業之日起,2年內對其所繳營業稅、企業所得稅地方留成部分給予50%補貼,第3年至第5年按30%比例給予補貼。

      對從市內其他地方遷入金融服務中心的市級金融機構,如在2009年12月底前與東投公司簽訂進駐意向協議的,以其2009年實際所繳稅金為基數,對稅收增量部分給予補貼,補貼內容和標準參照上款新引進機構執行。

      (2)對新引進或搬遷到金融服務中心的金融機構總部、地區總部副職以上的高管人員,按其繳納的個人所得稅地方留成部分的50%予以獎勵,用于購房補貼,期限不超過5年;地方政府發放的相關獎勵資金經稅務部門批準免征個人所得稅。

      3、股權投資企業投資我市企業符合《關于促進寧波創業投資發展的意見》(甬政發〔2007〕131號)的,可以申請投資抵扣應納稅所得額。創業投資企業申請投資抵扣應納稅所得額時,所投資的中小高新技術企業當年用于高新技術及其產品研究開發經費占本企業銷售額5%以上(含5%)的,并且符合財政部、國家稅務總局《關于促進創業投資企業發展有關稅收政策的通知》(財稅〔2007〕31號)的有關規定,創業投資企業可按其對中小高新技術企業投資額的70%抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。

      政策名稱:

      關于印發《鼓勵股權投資企業發展的若干意見》的通知(甬金辦[2008]9號)

      http://chuang86.com/?p=3813

       
      湖南
       
       

       

      以有限合伙形式設立的股權投資企業的經營所得和其他所得,按照國家有關稅收規定,由合伙人分別繳納所得稅。其中,執行有限合伙企業合伙事務的自然人普通合伙人,按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定,按“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%-35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。不執行企業合伙事務的自然人有限合伙人,其從有限合伙企業中取得的股權投資收益,按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目,適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

      政策名稱:

      《湖南省人民政府關于進一步加快發展資本市場的若干意見》(湘政發〔2010〕1號)

      http://chuang86.com/?p=3815

       

       
      吉林
       
       

       

      1、以有限合伙制設立的合伙制股權投資基金中,對自然人有限合伙人,依據國家有關規定,按照“利息、股息、紅利所得”或“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅,稅率適用20%。自然人普通合伙人(GP),既執行合伙業務又為基金出資人的,取得的所得能劃分清楚時,對其中的投資收益或股權轉讓收益部分,稅率適用20%。

      2、合伙人是法人和其他組織的,按有關政策規定繳納企業所得稅。創業投資企業以股權方式投資于本省未上市的中小高新技術企業兩年以上的,可以按照其投資額的70%,在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。股權投資管理企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的權益性投資損失,可以按稅法規定在稅前扣除。

      政策名稱:

      《吉林省人民政府辦公廳關于加快資本市場發展的若干意見》(吉政辦發[2010]14號)

      http://chuang86.com/?p=3817

       

       
      新疆
       
       

       

      1、合伙制股權投資類企業的投資收益,依法可采取“先分后稅”的方式,由合伙人分別依法繳納個人所得稅或企業所得稅。合伙制股權投資類企業的合伙人應繳納的個人所得稅,由合伙制股權投資類企業代扣代繳。

      2、合伙制股權投資類企業的合伙人為自然人的,合伙人的投資收益,按照“利息、股息、紅利所得”或者“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅,稅率為20%。合伙人是法人或其他組織的,其投資收益按有關規定繳納企業所得稅。

      3、合伙制的股權投資類企業的合伙人,按照“先分后稅”繳納所得稅后,自治區按其對地方財政貢獻的50%予以獎勵,獎勵資金由納稅所在地財政部門撥付。

      4、股權投資類企業取得的權益性投資收益和權益轉讓收益,以及合伙人轉讓股權的,依法不征收營業稅。

      企業適用條件:

      1、股權投資企業(含公司制和合伙制)的注冊資本(協議募集資金總額)不少于3000萬元人民幣、實收資本(首期認繳額)不少于1000萬元人民幣。

      2、股權投資管理有限公司和合伙制股權投資管理企業的實收資本不少于200萬元人民幣,股權投資管理股份公司實收資本不低于500萬元。

      3、單個股東或者合伙人對股權投資類企業的投資額不低于50萬元人民幣。

      4、用于股權投資的貨幣資產應當委托商業銀行托管,并簽署貨幣資產托管協議。

      政策名稱:

      關于印發《新疆維吾爾自治區促進股權投資類企業發展暫行辦法》的通知(新政辦發〔2010〕187號)

      http://chuang86.com/?p=3819

       

       
      山東
       
       

      1、合伙制股權投資類企業不作為所得稅納稅主體,采取“先分后稅”方式,由合伙人分別繳納個人所得稅或企業所得稅。

      2、股權投資類企業直接投資于其他符合條件的企業取得的股息、紅利等權益性投資收益可按規定免征企業所得稅;連續持有企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不享受該稅收優惠政策。

      3、合伙制股權投資企業的合伙人以無形資產、不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。合伙制股權投資基金的普通合伙人股權轉讓不征收營業稅。

      4、股權投資類企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上,凡符合《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)規定條件的,可按其對中小高新技術企業投資額的70%,在股權持有滿2年的當年抵扣股權投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

      5、股權投資類企業對外進行權益類投資所發生的損失,在經確認的損失發生年度,作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。

      政策名稱:

      《山東省金融工作辦公室等部門關于促進股權投資發展的意見》(魯金辦發[2011]5號)

      http://chuang86.com/?p=3821

       

       
      大連
       
       

       

      1、經國務院有關部門批準設立并在本市注冊登記的產業投資基金,累計實收資本在5億元以上的,自開業年度起5年內,全額補貼營業稅;自其獲利年度起5年內,全額補貼企業所得稅。

      2、對在我市設立的股權投資企業,自繳納第一筆營業稅之日起,前2年全額補貼營業稅,后3年減半補貼營業稅。自獲利年度起,前2年全額補貼所得稅,后3年減半補貼所得稅。

      3、合伙制股權投資企業不作為所得稅納稅主體,采取“先分后稅”方式,由合伙人分別繳納個人所得稅或企業所得稅。執行合伙企業合伙事務的自然人普通合伙人,按照“個體工商戶的生產經營所得”項目,適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。不執行有限合伙企業合伙事務的自然人有限合伙人,其從有限合伙企業取得的股權投資收益,按照“利息、股息、紅利所得”項目,按20%的比例稅率計征個人所得稅。

      4、合伙制股權投資企業從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益,屬于已繳納企業所得稅的稅后收益,該收益可按照合伙協議約定直接分配給法人合伙人,其企業所得稅按有關政策執行。

      5、對以無形資產、不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。股權轉讓不征收營業稅。

      6、創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上,凡符合《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)規定條件的,可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%,在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

      企業適用條件:

      按照我市有關規定新設立并在備案管理部門備案、其主要投資方向符合大連市產業政策的股權投資企業(注冊資本或出資金額不低于人民幣1億元,首期到位資金不低于5000萬元并不低于其注冊資本或出資金額的20%,在大連的投資總額不低于其總規模的60%)及股權投資(基金)管理企業(注冊資本或出資金額不低于1000萬元),可享受扶持政策。

      政策名稱:

      《大連市人民政府關于加快股權投資業發展的實施意見》(大政發[2011]21號)

      http://chuang86.com/?p=3824

       

       
      湖北
       
       

      1、創業投資企業符合《中華人民共和國企業所得稅法》、《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發[2009]87號)等規定的,可以按照規定的程序申請享受國家有關稅收優惠政策支持。創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上(含2年),凡符合國稅發[2009]87號文件規定條件的,可按照其對中小高新技術企業投資額的70%,在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。尚未在我省設立機構的股權投資類企業,在我省投資高新技術企業的,比照省內股權投資類企業享受相關優惠政策。

      2、合伙制股權投資企業和股權投資管理企業,可依法采取“先分后稅”方式,由合伙人分別繳納個人所得稅或企業所得稅。合伙制股權投資企業和股權投資管理企業的合伙人應繳納的個人所得稅,由企業代扣代繳,其中通過法人單位分得的個人所得,由該單位負責代扣代繳。合伙制股權投資企業和股權投資管理企業的合伙人為自然人的,依據國家有關規定,合伙人的投資收益,按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅,稅率為20%。合伙人是法人或其他組織的,其投資收益按有關規定繳納企業所得稅。

      3、合伙制股權投資企業從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益,屬于已繳納企業所得稅的稅后收益,該收益可按照合伙協議約定直接分配給法人合伙人,其企業所得稅按有關政策執行。合伙制股權投資企業的普通合伙人,以無形資產、不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅;股權轉讓不征收營業稅。

      4、股權投資管理企業自繳納第一筆營業稅之日起兩年內,由稅務登記地財政部門按照其繳納的營業稅給予等額獎勵,第三年至第五年減半獎勵。股權投資管理企業自獲利年度起,前兩年由稅務登記地財政部門按照其繳納的企業所得稅地方分享部分給予等額獎勵,后三年給予減半獎勵。股權投資管理企業新購的自用辦公房產,納稅有困難的,可按規定免征房產稅和城鎮土地使用稅。股權投資企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的權益性投資損失,符合國家稅務總局2011年25號公告規定的,可在申報后稅前扣除。

      5、股權投資企業和股權投資管理企業的高級管理人員,比照金融機構高管對待,可享受我省關于人才引進、人才獎勵、配偶就業、子女教育、醫療保障等方面的相關政策。省政府給予上述有關人員的獎勵,依法免征個人所得稅。各市州可根據當地實際制定扶持股權投資企業和股權投資管理企業的優惠政策,對在當地落戶的企業和高管人員給予獎勵。


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